Gayrimenkuller ve haklarda
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu · İKİNCİ KISIM · BEŞİNCİ BÖLÜM
Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden elde edilen hasılatın bu tutarı istisnadır — 58.000 TL (1.1.2026 tarihinden itibaren).
Tutarlar tebliğ metninden okunur, üretilmez · 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
Mesken kira geliri istisnası
| Geçerlilik | Değer | Dayanak |
|---|---|---|
| 1.1.2026 — 31.12.2026 | 58.000 TL | 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği |
| 1.1.2025 — 31.12.2025 | 47.000 TL | 329 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği |
| 1.1.2024 — 31.12.2024 | 33.000 TL | 324 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği |
| 1.1.2023 — 31.12.2023 | 21.000 TL | 323 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği |
| 1.1.2022 — 31.12.2022 | 9.500 TL | 317 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği |
| 1.1.2021 — 31.12.2021 | 7.000 TL | 313 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği |
| 1.1.2020 — 31.12.2020 | 6.600 TL | 310 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği |
| 1.1.2019 — 31.12.2019 | 5.400 TL | 305 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği |
| 1.1.2018 — 31.12.2018 | 4.400 TL | 302 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği |
| 1.1.2017 — 31.12.2017 | 3.900 TL | 296 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği |
| 1.1.2016 — 31.12.2016 | 3.800 TL | 290 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği |
| 1.1.2015 — 31.12.2015 | 3.600 TL | 287 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği |
| 1.1.2014 — 31.12.2014 | 3.300 TL | 285 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği |
| 1.1.2013 — 31.12.2013 | 3.200 TL | 284 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği |
| 1.1.2012 — 31.12.2012 | 3.000 TL | 280 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği |
Madde metni
Madde 21 – (Değişik birinci fıkra: 22/7/1998-4369/27 md.) Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın 1.500.000.000 lirası (58.000 TL) Gelir Vergisinden müstesnadır. İstisna haddi üzerinde hasılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, bu istisnadan yararlanılamaz. 15 Ticari, zirai veya mesleki kazancının yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar ile istisna haddinin üzerinde hasılat elde edenlerden, beyanı gerekip gerekmediğine 15 Bu fıkrada daha önce 240.000 olarak yer alan ve mükerrer 123 üncü madde gereğince yükseltilen maktu had ve tutarlar aynen bırakılmış olup, 31/12/2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Hazine ve Maliye Bakanlığının (Gelir İdaresi Başkanlığı) Seri No: 332 Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2026 takvim yılında uygulanmak üzere getirilen miktar metne parantez içinde siyah puntolarla işlenmiştir. Daha önce yapılan değişiklikler için, Kanunun sonundaki "ÇEŞİTLİ MEVZUAT İLE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER CETVELİ"ne bakınız. bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin üçüncü diliminde ücret gelirleri için yer alan tutarı aşanlar bu istisnadan faydalanmazlar. 16
Bu maddeye atıf yapan belgeler
Korpustaki 90 belge bu maddeye atıf yapıyor. Bu bağ mevzuat metninin içinde yazılıdır; burada çıkarılıp listelenmiştir.
Tebliğ · 17
- 332 SERİ NOLU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ31 Aralık 2025
- 329 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ30 Aralık 2024
- 324 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ30 Aralık 2023
- Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No: 2)25 Mart 2023
- 323 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ30 Aralık 2022
- 317 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ21 Aralık 2021
- 313 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ29 Aralık 2020
- 310 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ27 Aralık 2019
- 305 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ31 Aralık 2018
- 302 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ29 Aralık 2017
- 296 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ27 Aralık 2016
- 290 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ25 Aralık 2015
- 287 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ30 Aralık 2014
- 286 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ18 Şubat 2014
- 285 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ30 Aralık 2013
- 284 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ31 Aralık 2012
- 280 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ26 Aralık 2011
Karar · 2
- Danıştay 3. Daire, E.2023/3085, K.2024/1262, 08.03.2024Künyeyle Danıştay karar aramasında araştır ↗8 Mart 2024
- Danıştay 4. Daire, E.2016/14114, K.2021/2522, 27.04.2021Künyeyle Danıştay karar aramasında araştır ↗27 Nisan 2021
Özelge · 31
- Kardeş ile birlikte ikamet edilen konut için kardeşe ödenen kira ödemesinin gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinden indirim konusu yapılıp yapılmayacağı.3 Temmuz 2023
- %50 hisse oranı ile sahipken daha sonra tamamına sahip olunan gayrimenkulden elde edilen kira gelirinden indirim konusu yapılcak iktisap bedelinin %5'i ve amortisman giderinin hangi tutarlar üzerinden hesaplanması gerektiği.12 Nisan 2023
- Konut olarak kiraya verilen evin kiracı tarafından bir odasının home ofis olarak kullanılması durumunda elde edilen kira gelirinin ne şekilde beyan edileceği6 Şubat 2023
- Basit usul mükellefinin mesken kira geliri beyanı hk.3 Şubat 2023
- Basit usulde vergilendirilen mükellefin, mesken kira geliri beyanı.3 Şubat 2023
- Geçmiş Yıllara İlişkin Olarak Ödenen Emlak Vergisinin GMSİ Beyanından İndirilip İndirilemeyeceği17 Ekim 2022
- Serbest meslek erbabının elde ettiği gayrimenkul kira geliri ile giderinin Defter-Beyan Sistemine kaydedilip edilemyeceği ile yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilip edilemeyeceği hk.8 Temmuz 2022
- Sahiplerinden kiralanan konutların öğrenci yurdu olarak kiraya verilmesinde vergilendirme23 Eylül 2020
- Terekeye kayıtlı gayrimenkulden elde edilen kira gelirlerine ait gayrimenkul sermaye iradı beyannamesi hk.9 Eylül 2019
- GMSİ'ye ilişkin verilecek beyannamede, gerçek gider yönteminin seçilmesi durumunda, arsa karşılığı alınan ve maliyet bedeli belli olmayan kiralamaya konu gayrimenkulün iktisap tarihinin ve iktisap bedelinin nasıl belirleneceği ile amortismana esas değeri hk.19 Temmuz 2019
- Elde edilen kira gelirinden ödenen kiranın gider olarak indirilip indirilmeyeceği hk.19 Aralık 2016
- Rusya'da mukim T.C. vatandaşının dar mükellef kapsamında değerlendirilip değerlendirilemeyeceği hk.8 Ağustos 2016
- Dar mükellefin iş yeri kira gelirinin beyanı hk.28 Temmuz 2016
- Tereke mümessilinin terekeye ait kira gelirlerine ilişkin vereceği gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinde, mesken kira gelirlerine uygulanacak istisna hk.11 Mayıs 2016
- Banka kredisi ile alıan dubleks konutun kiraya verilen bölümüne isabet eden giderlerin, kira gelirinden indirim konusu yapılacağı hk.17 Şubat 2016
- Gelirin toplanması ve beyanı (mesken, işyeri kira geliri ve kar payı) hk.22 Haziran 2015
- Dar mükellefin gayrimenkul sermaye iradı ve temettü beyanı hk.14 Nisan 2014
- Ticari kazanç mükellefinin elde etmiş olduğu mesken kira gelirini yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edip etmeyeceği hk.6 Mart 2013
- Serbest meslek kazanç mükellefinin elde etmiş olduğu mesken kira gelirini yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edip etmeyeceği hk.4 Mart 2013
- Anonim şirkete lojman olarak kiraya verilen gayrimenkulden elde edilen kira gelirinden, gayrimenkule ilişkin giderler ile kiralanan başka konut için ödenen kiranın indirilip indirilemeyeceği.20 Şubat 2013
- Kira geliri elde edilmeye başlanmadan önce yapılan demirbaş, aidat, ısıtma, soğutma giderlerinin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı ile iktisap bedelinin %5'inin öncelikle indirim konusu yapıp diğer giderlerin zarar olarak sonraki yıllara devredilmesini23 Ağustos 2012
- Kiralanmış olan konutun öğrencilere kiraya verilmesi halinde elde edilen gelirin vergilendirilmesi hk.15 Ağustos 2012
- Serbest meslek kazanç sahibinin elde ettiği GMSİ'nin beyanı hk.9 Şubat 2012
- Gerçek gider usulünün seçilmesi halinde, indirilebilecek giderler ile ertesi yıla sarkan bakım onarım giderinin sadece ilgili gayrimenkulden mi yoksa tüm GMSİ'den mi indirilebileceği hk.25 Ağustos 2011
- Mesken için ödenen kira giderlerini G.M.S.İ beyannamesinde indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hk.23 Ağustos 2011
- Sitenin ortak kullanım alanında bulunan kapıcı dairesinin kiraya verilmesinden dolayı site yönetimi olarak veya kat maliklerince ayrı ayrı beyanname verilip verilmeyeceği hk.1 Ağustos 2011
- Ticari kazanç sahibi mükellefin elde ettiği konut kirasının vergilendirilmesi hk.16 Temmuz 2011
- Konut için alınan ticari kredi faizinin GMSİ beyanında indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hk.15 Temmuz 2011
- Oğlu için ödemiş olduğu kira bedellerinin gayrimenkul sermaye iradının tespitinde indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hk.15 Temmuz 2011
- Mükellefin elde ettiği kira gelirinin beyanı sırasında, çocukları için ödemiş olduğu kiraların indirim konusu yapılıp,yapılmayacağı hk.15 Temmuz 2011
- Gayrimenkul sermaye iradından kaynaklanan gider fazlalığının serbest meslek kazancından indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hk.16 Haziran 2011
Toplam 90 atıftan ilk 50 tanesi listelendi.
Bu maddeyle ilgili sorunuz mu var?
Kendi olayınızı sorun; cevabın altında hangi maddeye ve hangi tebliğe dayandığı yazar.