588 SIRA NOLU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

31 Aralık 2025 ÇARŞAMBA Resmi Gazete Sayı : 33124 (5. Mükerrer) TEBLİĞ Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)'ndan: VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 588) Amaç MADDE 1 -(1) Bu Tebliğin amacı, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu- nun 104, mükerrer 115, 153/A, 177,232, 252, mükerrer 257,313,323, 343,352 (Kanuna Bağlı I Sayılı Cetvel), 353, 353 (Kanuna Bağlı 2 Sayılı Cetvel), 355, mükerrer 355, 370, Ek 1, Ek 11 ve mükerrer 413 üncü maddelerinde yer alıp 2025 yılında uygulanan had ve tutarların yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle 1/1/2026 tarihi itibarıyla uygulanacak had ve tutarların belirlenmesine ilişkin hususların açıklanmasıdır. Yasal düzenlemeler MADDE 2-(1)213 sayılı Kanunun mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, “Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile öde- necek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeni- den değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetki- lidir.” hükmü yer almaktadır. Yeniden değerleme oranında artırılan had ve tutarlar MADDE 3-(1) 213 sayılı Kanunun mükerrer 414 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 104, mükerrer 115, 153/A, 177,232, 252, mükerrer 257,313, 323,343, 352 (Kanuna Bağlı 1 Sayılı Cetvel), 353, 353 (Kanuna Bağlı 2 Sayılı Cetvel), 355, mükerrer 355, 370, Ek 1, Ek 11 ve mükerrer 413 üncü maddelerinde yer alıp 2025 yılında uygulanan had ve tutarların, 2025 yılı için “o 25,49 (yirmi beş virgül kırk dokuz) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2026 tarihinden itibaren uygulanacak olan had ve tutarlar ekli listede gösterilmiştir. Yürürlük MADDE 4- (1) Bu Tebliğ 1/1/2026 tarihinde yürürlüğe girer. Yürütme MADDE 5- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür. VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 1/1/2026 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLARA İLİŞKİN LİSTE MADDE NO KONUSU 2026 Yılında Uygulanacak Tutar (TL MADDE 104 İlanın şekli 1- İlanın vergi dairesinde yapılması 30.000 3- İlanın; - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla 30.000-3.000.000 gazetede ve bir internet haber sitesinde yapılması - Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ve bir internet haber 3.000.000 ve üzeri sitesinde ayrıca yapılması 4- İlanın; - Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi 30.000 Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde il ayrıca duyurulması MÜKERRER | Tahakkuktan vazgeçme 350 MADDE 115 MADDE 153/A | Teminat tutarı Alt sınır 1.200.000 Üst sınır 17.000.000 MADDE 177 Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri 1- Yıllık; - Alış tutarı 2.500.000 - Satış tutarı 3.500.000 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 1.200.000 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 2.500.000 MADDE 232 Fatura kullanma mecburiyeti 12.000 MADDE 252 Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç 35 MÜKERRER | Teminat tutarı MADDE 257 8- 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden; -Yeni işe başlayanlar 79.000.000 - Faaliyeti devam edenler 790.000.000 10- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç 170.000.000 ticareti yapanlar MADDE 313 Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 12.000 | | MADDE 323 Şüpheli alacak tutarı 25.000 — — MADDE NO KONUSU 2026 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) MADDE 343 En az ceza haddi - Damga vergisinde 150 - Diğer vergilerde 300 MADDE 352 Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı 1 sayılı cetvel) Linci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 35.000 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek 17.000 erbabı 3- İkinci sınıf tüccarlar 8.700 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi 6.000 olanlar 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 4.000 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 2.600 Il nci derece usulsüzlükler N Sermaye şirketleri 17.000 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek 8.700 erbabı 3- İkinci sınıf tüccarlar 6.000 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi 4.000 olanlar 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 2.600 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 1.700 MADDE 353 Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması 1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması 1. Tespit 17.000 Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam 17.000.000 ceza Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel Asgari 2. Tespit 35.000 3. Tespit 53.000 4. Tespit 70.000 5. Tespit 87.000 6. ve Sonraki Tespitler 170.000 MADDE NO KONUSU 2026 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) 2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması 1. Tespit 17.000 - Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 1.700.000 - Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 17.000.000 Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel 2. Tespit 35.000 3. Tespit 53.000 4. Tespit 70.000 5. Tespit 87.000 6. ve Sonraki Tespitler 170.000 3-232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar 8.700 dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almaması - Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 87.000 4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme 3.000 mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali 110.000 tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak 3.500 işlemlerde kullanılma zorunluluğu (getirilen Overgi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine 11.700 getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine - Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 2.200.000 9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu 15.000 getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının 26.000 özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 11-Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına Alt sınır 400.000 Üst sınır 4.000.000 | MADDE NO KONUSU 2026 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) MADDE 355 | Damga Vergisinde - Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası MÜKERRER MADDE 355 70 Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 152/A, 153/A, mükerrer 242, 256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 9$/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza - 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 35.000 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 17.000 8.700 107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar: 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 12.000 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 6.000 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında - Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara her bir bildirim için (üst sınır) 3.000 17.000.000 - Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (6) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır) 17.000.000 - Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası - Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumları, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 35.000.000 35.000.000 - Kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 35.000.000 - Maddenin onikinci fıkrası uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezası 35.000.000 MADDE 370 Izaha davet Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı 870.000 EK MADDE 1 Uzlaşma limitleri cezalarında sınır T Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük 40.000 üzeri MADDE NO KONUSU 2026 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) | 376 ncı maddedeki indirim oranının 9050 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük 40.000 ve altı ve özel usulsüzlük cezalarında sınır EKMADDE11 | Tarhiyat öncesi uzlaşma limiti Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük 40.000 üzeri cezalarında sınır eke ———————————— —— << İ MÜKERRER | Katılma payı tutarı 043 MADDE 413 |